Laste vanus uusaasta kingituste saamiseks. Uue aasta kingitused lastele sotsiaalfondist, tööandjalt ja ametiühingult: pakkumise ja raamatupidamise reeglid. Rahaülekanded mittetulundusühingutele

Pole suuremat rõõmu kui näha lapse rõõmu, kes leiab jõuluvanalt kingituse kuuse alt. Ka tööandjad saavad sellest aru - nad üritavad oma lapsi lapsi uusaasta üllatustega hellitada. Kui ettevõtte juures asutatakse ametiühing, siis reeglina usaldatakse see kõrge missioon talle. Riik, mida esindab ajutise puuetega inimeste sotsiaalkindlustusfond, ei jäta kasutamata võimalust mängida jõuluvana rolli. Järgmisena räägime üksikasjalikult erinevatest allikatest pärit laste uusaasta kingituste esitamise ja arvestamise reeglitest.

Kingitused sotsiaalkindlustusfondist

Uue aasta kingituste andmine kindlustatud isikute lastele ajutise puudega sotsiaalkindlustusfondi arvelt ( edasi - fond) - üks sotsiaalteenuste liikidest (artikli 34 punkt 6). See protsess on lahendatud.

Pidage meeles! Laste kingitusi on võimatu iseseisvalt osta ja nende kulud tasaarvestada fondiga arveldustega - tööandjad saavad fondist kingitusi ja annavad siis töötajatele.

Vaatame samm-sammult selliste kingituste pakkumise korda.

1. samm. Tööandja koostab nimekirja vanematest, kelle lastel on õigus kingitusele.

Nimekiri on koostatud mis tahes kujul ja seda saab korraldada järgmiselt:

Nimekirja koostamisel tuleb meeles pidada, et õigus kingitusele on:

• töötajad põhitöökohaskui neil on lapsi alla 14-aastased (kinke ei saa lapse eest, kes on alates 1. jaanuarist 2014 juba 14-aastane). Osalise tööajaga töötajad ega ka tsiviilõiguslike lepingute alusel töötavad isikud ei saa fondist oma lapse eest kingitust saada;
• lapse vanemad ( isa ema, lapsendaja, eestkostja / usaldusisik). Kui mõlemad vanemad (ema ja isa) töötavad samas ettevõttes, kellel on näiteks kaks last, siis eraldatakse nende perele 4 fondi kingitust. Vanaemal, vanaisal, õel, vennal jne pole õigust kingitust saada ka siis, kui lapse vanemad ei tööta;
• kindlustatud isikudkes on kingituse esitamise ajal töösuhtes tööandjaga. Kindlustatud isikute arvu hulka kuuluvad ka riigis viibivad isikud rasedus-ja sünnituspuhkus (sealhulgas vastsündinud lapse puhul, kui fondi kulul kingituste eraldamise otsuse tegemise ajal esitab kindlustatud isik dokumendi lapse sünni kohta), samuti alla 3-aastase lapse vanemapuhkusel - ka nende lastel on õigus kingitusele. Isikud, kes hooldavad 3–6-aastast last arstitõendi alusel, ei ole fondis kindlustatud, mistõttu puudub õigus sellisel juhul kinki saada.

2. samm. Tööandja esitab FVPT-le avalduse laste uusaasta kingituste eraldamiseks kindlustatu registreerimise kohas.

Taotluse esitamise tähtaegu ega selle vormi korraldusega nr 48 ei ole kindlaks määratud, nagu materjalis kirjas. Soovitame need punktid selgeks teha fondi filiaalis tööandja registreerimiskohas.

3. samm. Tööandja vastutav isik saab fondist kingitusi.

Kingitused väljastatakse saatekirjale volituse alusel, mille annab tööandja esindaja inventariüksuste vastuvõtmiseks.

4. samm. Sotsiaalkindlustuse komisjon (volinik) otsustab kingituste väljaandmise kindlustatud isikutele.

Selline otsus vormistatakse protokollis. Pange tähele, et selle lisas esitatud protokolli vormis puudub jaotis seda tüüpi sotsiaalteenuste osutamise kohta. Sellega seoses võib komisjon (volitatud):

• või teha iseseisvalt muudatusi protokolli vormis, täiendades seda IV jaotisega "Laste vaated, uued kingitused kindlustatud isikutele" koos selliste isikute loendiga, kingituste arvuga, vanemate ja nende laste täielike nimedega, laste vanusega;
• või koostada ükskõik millises vormis eraldi protokoll, laenates eeskirjast nr 25 protokolli "päise".

Samm 5. Tööandja materiaalselt vastutav isik koostab laste uusaasta kingituste väljaandmise kohta avalduse.

Selle vastutuse saab määrata sotsiaalkindlustuse komisjoni liikmele (volitatud). Avaldus on koostatud mis tahes kujul. Informatsiooni dubleerimise vältimiseks soovitame kingituse saamiseks kõlblike töötajate nimekirja koostamisel (näide on toodud eespool) lisada sellesse veerg teema kohta (kuupäev ja töötaja allkiri). Kingituste väljaandmise avaldusele peavad alla kirjutama sotsiaalkindlustuse komisjoni (volitatud) juht ja esimees ning pitseerima see tööandja pitseriga (protseduuri nr 48 punkt 3.5).

6. etapp kajastame kingituste väljaandmise fakti raamatupidamises ja aruandluses.

Kingituse maksumus:

• raamatupidamine kajastab ainult tasakaalu taga: fondilt kingituste saamine - alamkonto 025 "Põhivõtja materiaalne vara" deebetimisel, töötajatele kingituste tegemine - sama alamkonto krediidil;
• ei kajastu ettevõtte maksuarvestuses ei laekumise tulu ega väljaandmisel tehtud kulutuste osana, kuna omandiõigus tööandjale ei lähe üle kingitustele;
• ei ole käibemaksuga maksustatud, kuna see toiming ei ole lõigete kohaselt kohaletoimetamine. 14.1.191;
• ei kajastu profiili aruandes;
• ei kuulu üksikisiku tulumaksu maksmisele pp põhjal. 165,1,1 GCC;
• ei kuulu HVÜde allakuna sellised maksed ei kuulu palgafondi vastavalt punktile 3.2, mis tähendab, et need ei kuulu ERUde maksustamise alla;
• antaksemaksuarvestuses jaotises f. № 1ДФ sissetuleku märgiga "128" (sotsiaalmaksed). Veerud 4 ja 4a on täidetud nullidega.

Ole ettevaatlik! Kui uusaasta kingitused väljastatakse rikkumisega (näiteks üle 14-aastase lapse või osalise tööajaga töötaja puhul; komisjoni (volitatud) otsuse või avalduse kingituste väljastamise puudumisel peab nende kulud hüvitama kindlustatud. Selliste rikkumiste eest võib fond määrata kindlustusvõtjale trahvi, mis on 50% makstavast summast (50% rikkumisel välja antud kingituste väärtusest). Lisaks võib kindlustatud ametnikele määrata Art. 165 5 summas 136–255 UAH.

Mis puutub eraettevõtjatesse, kus on alla 14-aastaseid lapsi, siis on sellistel isikutel õigus saada kingitus nende vabatahtlik kindlustus Fondis, t. e. ERUde maksed suurenenud (36,6% või 38,11%) määraga. Sellisel juhul peab ettevõtja kingituse saamiseks esitama fondile avalduse ülalkirjeldatud viisil.

Kingitused tööandjalt

Kui tööandja usub, et fondi kingitus töötajate lastele ei ole piisav, saab ta kingitusi lisaks teha ka oma kulul. Dokumentaalsetes tingimustes pole siin mingeid erinõudeid: tööandja vastutav isik koostab töötajate laste nimekirjad, ostetakse kingitusi ja seejärel väljastatakse need vastavalt mis tahes vormis koostatud avaldusele. Tööandja määrab vanusepiiri iseseisvalt, kuid soovitame üle 18-aastastele lastele kingitusi mitte teha.

Mõelgem nüüd välja, milliseks osutub selline heldus tööandja jaoks maksustamise seisukohast?

Üksikisiku tulumaks. Pärsia lahe koostöönõukogus ei ole laste uusaasta kingituste jaoks erisoodustust, kuid lõigetes on sätestatud üldine „kingituse” soodustus. 165.1.39 KOOSTAMINE. Selle normi kohaselt ei maksustata mitterahalise kingituse väärtust üksikisiku tulumaksuga, mis ei ületa 50% aruandeaasta 1. jaanuaril (2013. aastal - 573,50 UAH) kehtestatud ühest miinimumpalgast. Laste uusaastakingituste hüvitise kehtivust kinnitavad ka maksuhaldurid (Riikliku maksuameti 02.12.2011, nr 6711/6 / 17-11 / 5 ja 08.10.2012 kirjad, nr 2972/0 / 51-12 / 17-1115 kirjad). Samal ajal määratakse summa limiit (UAH 573,50) igakuiselt, mitte aasta kaupa.

Seda summat ületav kingituse väärtus sisaldub töötaja (lapse vanema) maksustatavas tulus ja maksustatakse 15% (17%) üksikisiku tulumaksuga. Pealegi, kuna sissetulek makstakse sularahata, rakendatakse “loomulikku” koefitsienti.

Toome näite arvutusest. Oletame, et helde tööandja annab töötajate lastele kingituse 700,00 UAH väärtuses. Maksustatav tulu arvutatakse 15% määra kohaldamisel järgmiselt:
(700 - 573,50) x 1,1765 \u003d 148,83 UAH.
Üksikisiku tulumaksu summa:
148,83 x 15% \u003d 22,33 UAH.

Maksudeklaratsiooni jaotises f. Nr 1ДФ kajastame uusaasta kingitust sissetuleku märgiga:

• "160" - üksikisiku tulumaksu mittemaksustatavas osas (573,50 UAH piires);
• "126" (lisahüvitis) - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Sissetulek määratakse, võttes arvesse "looduslikku" koefitsienti.

Märge. Tööandja, kes ostab ise lastele kingitusi, ei saa kasutada "uusaasta" ette nähtud üksikisiku tulumaksusoodustust. Ametiühingu kaudu kingituste ostmine on teine \u200b\u200bteema, mida arutatakse allpool.

Rakendage siin lõigete kohast erandit. 170.7.3 Mittesihtotstarbelise heategevusabi jaoks loodud GCC on meie arvates vale, kuna kingitusi ostetakse ja antakse töötajatele väga konkreetse eesmärgiga avalduse kohaselt.

EMU. Need maksed ei kuulu ERÜde alla, kuna töötajate laste pühadeks mõeldud kingituste maksumus ei kehti palgafondile, juhendi nr 5 punkt 3.23. Lisaks on selliste kingituste maksumus kantud tööandjate kulul tehtud maksete loendisse, mille eest Majandus- ja rahaliit on tasuline (II jao punkt 8).

Tulumaks. Maksustamise seisukohast on laste uusaastakinkide väljaandmine midagi muud kui müük (TCU punktid 14.1.202). Enne tavahindade rakenduseeskirjade muutmist (meenutagem, see juhtus alates 01.09.2013, vastavalt 04.07.2013 Ukraina seadusele "Ukraina siirdehindade maksuseadustiku muutmise kohta", kuupäevaga 04.07.2013, nr 408-VII) pidid tulumaksumaksjad kajastama sellistest tehingutest saadud tulu põhineb tavahindadel. Samal ajal võiksid need kajastada kulusid üleantud kingituste maksumuse vormis, juhindudes riiklikust maksuameti 05.07.2012 korraldusega nr 581 kinnitatud üldisest maksunõuandest kaupade (ehitustööde, teenuste) tasuta võõrandamise operatsioonide tulude ja kulude kindlaksmääramise korra kohta.

Hetkel on olukord muutunud. Tavahinnad kehtivad üldjuhul ainult kontrollituna tunnustatud tehingute suhtes ja lastele uusaastaks kingituste tegemine pole ilmselgelt selliste tehingutega seotud. Seetõttu juhindume tulude kajastamise üldreeglitest. Kaupade müügist saadud tulu kajastatakse lepingulise (lepingu) väärtuse ulatuses, kuid mitte vähem kui hüvitise suurusmis tahes kujul saadud (GCC punkt 135.4). Sellisel juhul on lepinguline väärtus , hüvitist ei maksta. Järelikult kajastab ettevõte sellisest tehingust saadud tulu 0 UAH. Sel juhul ei ole ettevõttel õigust kulutustele selle toimingu ebaefektiivsuse tõttu (GCC punkt 139.1.1). Seega jäi selles küsimuses kõik paika.

Rääkides kasumi maksustamise tagajärgedest, peate arvestama sellise hetkega. Kui ettevõttel on ametiühing, on ettevõttel kasumlikum mitte ise kingitusi osta, vaid kanda raha ametiühingu organisatsioonile. Sellisel juhul on õigus kulutustele 4% ulatuses eelmise aruandeperioodi maksustatavast kasumist vastavalt Art. Seaduse nr 2117 artikkel 1. Lisaks on otse GCC-s norm (GCC punktide 138.10.6 lõik b), mis lubab kulude hulka arvata ametiühingule kultuuriürituste eest üle kantud rahalised vahendid 4% ulatuses eelmise aruandluse maksustatavast kasumist. aasta.

Selle reegli kasutamisel tuleb meeles pidada, et esiteks peavad sellised kulud olema ette nähtud kollektiivlepinguga. Teiseks, kulude hulka arvatava summa kindlaksmääramisel muud vabatahtlikud ülekanded mittetulundusühingutele ja lõigetes täpsustatud eelarvesse. "A" lk. 138.10,6 GCC. Kolmandaks on ametiühingule ülekandmise osas erand: kui vastavalt eelmise aruandeaasta tulemustele on maksustatav kasum , määratakse kulude koosseisu arvestatava kulude koosseisu arvestatava kulude koosseisu arvestatava tööandjate poolt ametiühingutele kultuuri-, kehakultuuri- ja puhketöö jaoks ülekantud rahasumma, laekunud eelmisel aruandeaastal, kuid mitte varem kui nelja eelmise aruandeaasta kohta.

Käibemaks. Muudatusi on toimunud ka pärast seaduse nr 408. jõustumist. Kauba tasuta üleandmine on käibemaksuga maksustamise eesmärgil kättetoimetamine (maksuseadustiku punktid 14.1.191). Omakorda on kaupade kohaletoimetamise maksubaas üldiselt kaubeldav väärtusja kontrollitud tehingute puhul - lepinguline väärtus, kuid mitte madalam kui tavahinnad (TCU punkt 188.1).

Niisiis, lihtsate (kontrollimatute) tehingute käibemaksu maksustamisbaas määratakse lepingu hinna alusel ja sel juhul võrdub see nulliga. Sellest tulenevalt ei moodusta käibemaksukohustuslane kingituste ostmisel maksukrediiti (mittemajanduslik kasutamine) ja töötajatele kingituste tegemisel võtab ta maksukohustusi 0 UAH ulatuses. Samal ajal peab ta välja kirjutama maksuarve, mille mõlemad eksemplarid tal endal on.

Kui tööandja arvestas kingituste ostmisel maksusoodustuse hulka käibemaksu summa, siis töötajatele väljastades arvutab ta käibemaksu maksukohustused samas summas (lähtudes kingituste soetamise maksumusest). Põhjused - kaupade väärkasutamine (GCC punkt 189.1 ja klausli "g" punkt 198.5).

Näide. Ettevõte ostis oma töötajate lastele 10 maiustustega kinkekomplekti koguväärtusega 600 UAH, sealhulgas käibemaks - 100 UAH. Seega on ühe kingituse maksumus 60 UAH. Sisaldab käibemaksu.

Kingitused liidult

Kui ettevõttes töötab ametiühing, on reeglina probleemiks töötajate laste uusaastakinkidega varustamine.

Dokumentaalselt dokumenteeritakse selline sündmus järgmiste dokumentidega:

• tulude ja kulude kalkulatsioon, mis näeb ette uue aasta kingitusi töötajate - ametiühingu liikmete lastele;
• ametiühingukomitee otsus anda välja laste uusaasta kingitusi. Siin peaksite määrama kingituse tüübi (maiustused, mänguasjad, raamatud jne) ja ühe kingituse maksimaalse väljamineku summa;
• loetelu lastest, kellel on õigus uusaasta kingitusele. Ametiühingukomitee määrab vanusepiiri iseseisvalt;
• avaldus laste uusaasta kingituste väljaandmiseks mis tahes kujul. Lapse vanema poolt kingituse kättesaamise fakti kinnitab tema allkiri avalduses.

Lisaks peab liit säilitama kingituste ostu kinnitava dokumendi (arve, tšekk jne).

Üksikisiku tulumaks. Kingituse väärtuse arvestamata jätmisel lapse vanema maksustatavasse tulu on mitu põhjust:

1) uusaasta hüvitis - art. 3 seaduse nr 2117... Selle normi kohaselt maksavad vanemate poolt oma lastele riigiasutustelt, kohalikelt omavalitsustelt, avalikult (sh. ametiühing) nende loodud organisatsioonid ning haridus-, tervishoiu- ja kultuuriasutused, mida toetatakse vastavate eelarvete vahenditest, ei kuulu vanema maksustatava tulu hulka.

Nendeks eesmärkideks mõeldud kingitus on kaubakomplekt, mis sisaldab ainult riigis toodetud maiustusi ning mänguasju ja puuvilju. kogukulu mitte rohkem kui 91,76 UAH.

Pange tähele, et seda erandit kohaldatakse kingituste jagamisel 15. novembrist 2013 kuni 15. jaanuarini 2014.

F-i maksuarvestuses. № 1ДФ kingitused mittemaksustatavas osas peaksid kajastuma märgiga "127" (muu tulu) ja maksustatavas osas - "126" (lisahüvitis);

2) kingituse allahindlus - lk. 165.1.39 KOOSTAMINE... Arutasime seda hüvitist üksikasjalikult eespool, arvestades tööandjalt saadud kingituste maksustamist. Kõigil äriüksustel, sealhulgas ametiühingutel, on õigus seda privileegi rakendada (riikliku maksuameti ja Ukraina ametiühingute föderatsiooni 15. veebruari 2011. aasta ühiskiri nr 4284/7 / 17-0717, 3071/6 / 17-0715, 58 / 01-16 / 330 ja riikliku maksuameti 02.12.2011 kiri nr 6711/6 / 17-11 / 5). Kui ametiühing annab välja kingitusi, mis ei vasta seaduse nr 2117 nõuetele (näiteks raamatud), siis kingitus kuni 573,50 UAH. ainult sel alusel on võimalik üksikisiku tulumaksu mitte maksustada.

F-i maksuarvestuses. № 1ДФ kingituse väärtus kajastub järgmise atribuudiga:

• "160" - mittemaksustatavas osas;
• "126" - üksikisiku tulumaksuga maksustatavas osas. Sissetulek määratakse, võttes arvesse “looduslikku” koefitsienti;

3) ametiühingute privileeg - nn. 165.1.47 GCC... Siin öeldakse, et üksikisiku tulumaksu ei võeta nende väljamaksete või hüvitiste summast (välja arvatud palgad või muud tsiviilõiguslike lepingute kohased maksed ja hüvitised), mille ametiühingud aasta jooksul oma liikmetele maksavad, kokku summas, mis ei ületa 1610 UAH. (2013. aastal). Pange tähele, et kogu limiit määratakse igal aastal.

Selle hüvitise rakendamiseks tuleb tasuda ametiühingu määratud summas ja eesmärkidel.

F-i maksuarvestuses. № 1ДФ, kingituse väärtus selle alusel on antud märgiga:

• "167" - üksikisiku tulumaksu mittemaksustatavas osas;
• "126" - üksikisiku tulumaksuga maksustatud osas. Maksustatav tulu määratakse kindlaks loodusliku määra alusel.

ERU. Probleemi ERÜ-ga ei teki, kuna ametiühingusse kuuluvad vanemad pole ametiühingu töötajad. Lisaks ei kuulu selline väljamakse, nagu juba eespool mainitud, palgafondi (juhendi nr 5 punkt 3.23) ja see kuulub EMU poolt maksustamata maksete loetellu (loendi nr 1170 II jao punkt 8).

Tulumaks. Ametiühingusse kuuluvate töötajate laste varustamine uusaasta kingitustega toimub nende põhikirjaliste tegevuste raames. Sellest tulenevalt ei kajasta ametiühing nende toimingute kasumi maksude arvestuses ei tulusid ega kulusid. See kehtib ka tööandjalt sellise sündmuse rahastamiseks saadud vahendite kohta (TCU lõige 1, punkt 157.9).

Käibemaks. Selle maksu maksjaid ei leia sageli ametiühingute hulgast. Kui ametiühing on sellegipoolest registreeritud käibemaksukohustuslasena, siis kingituste ostmisel võidakse maksukrediidi hulka arvata ka nende maksumuses sisalduvad käibemaksusummad. Kingituste väljaandmisel on ametiühing kohustatud koguma käibemaksu kohustusi samas summas.

Veronica Tšernõševa

Seejärel ei võeta NS-lt ja PZ-lt annetuslepingu vormistamisel kindlustusmakseid kingituste väärtuse pealt, kuna sel juhul ei väljastata kingitusi töötajaga töösuhte raames, vaid temaga sõlmitud tsiviilõigusliku lepingu raames, mis ei näe ette kindlustusmakse tasumist. NS-st ja PZ-st.

2. Auhind aasta lõpus

Vastavalt artikli 1 osale 22 ja artikkel. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 191 kohaselt on tööandjal õigus julgustada töötajaid, kes täidavad kohusetundlikult oma tööülesandeid (deklareerima tänulikkust, välja andma autasu, andma väärtuslikku kingitust, aukirja, andma neile oma eriala parima tiitli).

Vastavalt Art. 129 ja art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 135 kohaselt on lisatasud, stimuleeriva iseloomuga lisatasud ja toetused ning muud ergutusmaksed palga lahutamatu osa, mis kehtestatakse töötajale töölepinguga vastavalt kehtivatele palgasüsteemidele. Töötasusüsteemid kehtestatakse kollektiivlepingute, lepingute, kohalike määrustega kooskõlas tööõigusaktidega ja muude tööõiguse norme sisaldavate regulatiivsete õigusaktidega.

Boonuse maksmine toimub otseselt organisatsiooni juhi korralduse või korralduse alusel, kuna just tellimus (korraldus) kinnitab boonusnäitajate saavutamist konkreetsel perioodil (kuu, kvartal, aasta). Korraldus koostatakse vastavalt vormile N T-11 (T-11a), mis on kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee 05.01.2004 N 1 otsusega.

2.1. Ettevõtte tulumaks

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 vähendab saadud tulusid tehtud kulutuste summa võrra (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 270 nimetatud kulud). Samal ajal peavad need kulud olema majanduslikult põhjendatud, dokumenteeritud ja suunatud tulu saamiseks.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 255 kohaselt hõlmavad maksumaksja tööjõukulud töötajatele kõik sularahas ja (või) mitterahalised tasud, ergutus- ja lisatasud, tööviisiga või töötingimustega seotud hüvitustasud, preemiad ja ühekordsed ergutustasud, nende sisuga seotud kulud. Vene Föderatsiooni seaduste, töölepingute (lepingute) ja (või) kollektiivlepingutega ette nähtud töötajad.

Sel juhul on artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 255 on sätestatud, et tööjõukuludesse kuuluvad stiimulite kogunemine, sealhulgas lisatasud tootmistulemuste eest, lisatasud tariifimääradele ja ametioskuste palgad, kõrged saavutused tööjõus ja muud sarnased näitajad.

Arvestades, et vaadeldavas olukorras on preemiate maksmine aasta lõpus ette nähtud töö- ja (või) kollektiivlepinguga, on sellised kulud art. Tulumaksu maksubaasi määramisel võib arvesse võtta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 255. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 26.02.2010 N 03-03-06 / 1/92, 10.07.2009 N 03-03-06 / 1/457, 14.05.2009 N 03-03-05 / 88, kirjades, alates 19.03.2007 N 03-03-06 / 1/158, alates 06.03.2007 N 03-03-06 / 1/151, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas kuupäevaga 19.12.2008 N 19-12 / 118853.

) Krediidikrediit 50 "Kassa"
- preemia maksti kassast.

Koostanud:
Õiguskonsultatsiooniteenuse GARANT ekspert
elukutseline raamatupidaja Molchanov Valery

Vastuse kvaliteedikontroll:
Õiguskonsultatsiooniteenuse GARANT ülevaataja
audiitor Melnikova Elena

Materjal koostati juriidilise nõustamise teenuse osana korraldatud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni põhjal.

Uusaasta pühad on kingituste aeg. Ja tööandjad peavad sageli kinni sellest heast tavast, esitades töötajate lastele kingitusi. Laste kingituste maksustamise tagajärgedest ja nende raamatupidamisest räägime teile oma konsultatsioonis.

Uusaasta kingitused töötajate lastele: maksustamine

Tasuta võõrandatud vara maksumus viitab kuludele, mida ei arvestata kasumi maksustamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 16). Seetõttu on töötajate lastele antud uusaasta kingituste maksustatavat tulu vähendamine võimatu.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kuludes ei saa uusaasta kingitusi arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16).

Käibemaksu arvutamisel tunnustatakse kauba omandiõiguse üleminekut tasuta (müük Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõike 1 lõike 1 punkt 2). Seetõttu tuleb ülekantud uusaasta kingituste turuväärtus arvestada käibemaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 punkt 2). Vastavalt sellele saab ostetud kingituste sisendkäibemaksu maha arvata, kui on olemas nõuetekohaselt väljastatud arve (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2).

Loomulikult räägime mitterahalisest kingitusest. Lõppude lõpuks ei kuulu raha ülekandmine käibemaksukohustuslaseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 1).

Üksikisikute tulumaks laste uusaasta kingitustest

Kui ülekantud uusaasta kingitused koos muude kalendriaasta jooksul üksikisikule üle antud kingitustega ei ületanud 4000 rubla, ei ole vaja üksikisiku tulumaksu kinni pidada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28). Sellisel juhul tähendab üksikisik töötajat või last ennast, sõltuvalt sellest, kellele uusaasta kingituse üleandmine on dokumenteeritud.

Vastasel juhul, kui "kingituse" tulu ületatakse 4000 rubla aastas, tuleb üksikisiku kingisaaja kohesest rahatulust kinni pidada üksikisiku tulumaks (sealhulgas kingituse väljaandmise päev, kui see kantakse rahas üle).

Kaastööd uusaasta kingitustest

Kui uusaasta kingitus antakse töötaja lapsele (või isegi töötajale endale kui kingisaaja esindajale), pole kindlustusmakseid vaja võtta, sest kingitust ei väljastata töö- ega tsiviilõiguslike suhete raames (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku art 420 punkt 1, art 1 punkt 1). 24.07.1998 föderaalseaduse nr 125-FZ 20.1).

Kui uusaasta kingituse saajaks on märgitud töötaja ise, siis reguleerivate asutuste nõuete vältimiseks on tööandjal soovitatav sõlmida töötajaga annetusleping. Lõppude lõpuks ei tunnistata vara üleandmist annetuslepingu alusel sissemaksetega maksustamise objektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 420 punkt 4).

Töötajate lastele uusaasta kingituste väljastamise korraldust saab väljastada mis tahes kujul.

Töötajate laste uusaasta kingituste arvestus

Mõelgem ühe näite abil sellele, kuidas kajastada raamatupidamises laste uusaasta kingituste soetamist ja üleandmist töötajatele, tingimusel et 1 ühiku turuväärtus. kingitus on 2500 rubla (koos käibemaksuga 18%) ja isiklik tulumaks ei kuulu kingituste üleandmisele, kuna kingituste maksumus ei ületanud 4000 rubla töötaja kohta aastas.

Sageli hakkavad ettevõtete töötajad enne uut aastat muretsema küsimuse pärast, mis vanuseni võivad nende lapsed oodata ettevõttelt kingituse saamist? Kas see punkt on fikseeritud seadusandlikul tasandil? Samas pole nende jaoks oluline muidugi mitte niivõrd kingitus ja selle väärtus, kuivõrd tähelepanu ettevõtte juhtkonna tähelepanu oma lastele, soov vältida lapse pettumust ja kavatsus tema õigusi kaitsta.

Mida saate sellele küsimusele vastata? Ei ole seadust kingituste kohta, mis kohustaksid tööandjat lastele uusaastaks kingitusi tegema ei Venemaal ega teistes SRÜ riikides. Ettevõtete ja organisatsioonide juhid teevad seda eranditult omal algatusel ja peamiselt ettevõtte kulul.

Töötajate lastele mõeldud uusaastakinkide sätteid reguleerivad reeglina põhikiri, kollektiivleping või ettevõtte määrused. Samades dokumentides tuleks sätestada, kui vanaks lapsele uusaasta kingitus antakse, nii et hiljem ei oleks töötajatel selle kohta mingeid nõudeid ja kaebusi. Reeglina antakse kingitusi lastele vanuses 1 aasta kuni täisealiseks saamiseni - 14 aastat, see tähendab enne passi saamist. Rahaliselt usaldusväärsed ettevõtted teevad sellest reeglist erandeid ning alla 16-aastaste töötajate lapsed ja isegi lapselapsed võivad loota kingitustele.

Ettevõtte põhikiri, kollektiivleping ja ettevõtte kohta käivad määrused peaksid sisaldama ka järgmisi punkte: mitu kingitust peaks tööandja tegema, kui töötajal on kaks või kolm last - üks kõigile või iga laps? Kas ta peaks lapsele kinkima kaks kingitust, kui mõlemad vanemad töötavad tema ettevõttes või piisab ühest? Kas ma pean lapsehoolduspuhkusel viibiva töötaja lapsele kingitusi tegema? Need ja muud punktid tuleks tööle kandideerimisel eelnevalt selgeks teha või nõustuda sellega, mis on.

Mõnel juhul eraldatakse raha kinkekomplektide ostmiseks ühekordse tellimusega, millele on alla kirjutanud ettevõtte direktor ja ametiühingukomitee juht, kui see on olemas. Aastavahetuse kingituste ostmise summa võib olla erinev - sõltuvalt ettevõtte rahalisest olukorrast ja laste arvust.

Samuti juhtub: ettevõte korraldab lastele töötajaid jõulupuu koos Snegurochka ja jõuluvanaga ning vanemad koguvad neile kingituste jaoks raha ise. Ja pühal võtab jõuluvana kotist välja maiustustega kotid ja jagab need lastele laiali.

Igal juhul võite ise osta koti või kasti maiustusi ja panna see kuuse alla, et mitte rikkuda enda või lapse meeleolu.

Üheski seaduses pole laste uusaastakinkide kohta midagi. Selliseid kingitusi saab siiski fikseerida kollektiivlepingus või ettevõtte põhikirjas. Siis on tööandja kohustatud tegutsema vastavalt nendele dokumentidele.

Kingituste saamise reeglid

Kui ettevõtte lepingus või põhikirjas on kingituste vastuvõtmise kord selgelt välja toodud, siis tuleb seda järgida. Kui selgeid reegleid pole, siis toimub kõik tööandja äranägemisel. Näiteks olid meie ettevõttes järgmised võimalused:

2014 - uusaasta kingitus töötajale (šampanja, šokolaadikarp, kalender)

2015 - uusaasta kingitus igale lapsele (raamatupoe tunnistus)

2016 - jällegi on igal töötajal tunnistus alla 12-aastase lapse kohta

AT head aastad ja rohkem kingitusi ning kriisiaegadel - tänu eest.

Kingituste asendamine ürituste jaoks

Ettevõtted sageli käituvad uue aasta üritused nende töötajate lastele. Selliseid üritusi saab rakendada ka mitmel viisil:

Omapead. Kui meeskond on üsna tihedalt seotud, saate tööandja otsese toe abil iseseisvalt lastele puhkust korraldada. Konkursid, väikesed kingitused. Eelarve on suure tõenäosusega ühine, kuigi organisatsioon suudab kõige eest maksta.

Kohapealsed jõulupuud. Korraldatud laste reis ühele seltskonnale jõulupuu juurde või piletid tsentraliseeritud etendustele.